商业银行在国民经济体系中占有重要位置，在金融机构之中银行又是重中之重，其好坏关乎着国家经济的发展。本文通过研究发现我国商业银行内部控制存在的问题，拟对商业银行内部控制存在的问题提出建议，以加强国内商业银行内部控制的建设，促进我国国家经济的稳健发展。

1 内部控制有关理论

1.1商业银行内部控制的定义

1.1.1国外关于内部控制的定义

 COSO报告认为，企业风险管理是一个过程，是由企业的董事会、经理层和其他员工共同参与，应用于企业战略制定和企业内部各个层次、贯穿整个企业，为组织目标的实现提供合理的保证[1]。

AICPA于1997年全面接受了COSO报告中的内容，并且新发布的审计准则确认了内部控制的五大基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控[2]。

1.1.2我国关于内部控制的定义

由中国注册会计师协会提出的内部控制的基本概念指的是一种政策和程序，该政策和程序须由治理层成员、管理层成员和其他人员设计和共同执行。

1.2内部控制的基本内容

企业内部控制主要包括下列内容：

（1）内部环境。一般包括组织结构、机构设置、权责分配、企业文化、内部审计这几个方面。

（2）风险评估。即企业能够及时地识别自身经营活动中与实现企业内部控制目标相关的风险。

（3）控制活动。根据企业预测或已得出的风险评估结果，将风险控制在一定的可承受范围之内。

（4）信息与沟通。企业能够将与内部控制相关的信息及时地收集、传递。

（5）内部监督。企业监督和检查内部控制建立与实施的具体情况，发现企业内部控制存在的缺陷，并提出措施来加以改进。